Na wstępie należy zaznaczyć, że do tej pory obowiązywała metoda memoriałowa, zgodnie z którą przychód powstaje już w momencie zaistnienia wierzytelności, bez względu na to, czy należność została faktycznie uregulowana.
Kasowy PIT wprowadza istotną zmianę, możliwość rozpoznawania przychodu i kosztów dopiero w momencie faktycznego otrzymania płatności lub jej części, a także w przypadku wpłat zaliczek, przedpłat czy rat. Przychód powstaje więc dopiero wtedy, gdy środki rzeczywiście trafią do przedsiębiorcy. Warto przy tym pamiętać, że ustawodawca przewidział ograniczenie czasowe, jeśli w ciągu dwóch lat od wystawienia faktury płatność nie zostanie uregulowana, przedsiębiorca jest zobowiązany rozpoznać przychód niezależnie od faktycznego otrzymania środków.
Z kasowego PIT mogą korzystać wyłącznie osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, które:
- nie przekroczyły progu 1 mln zł przychodów w poprzednim roku podatkowym (w przypadku przedsiębiorstwa w spadku, liczone wraz z przychodami zmarłego przedsiębiorcy),
- nie prowadzą ksiąg rachunkowych,
- złożą pisemne oświadczenie o wyborze metody kasowej właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, do 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku, w terminie 20 dni od dnia rozpoczęcia działalności lub do końca grudnia, jeśli działalność rozpoczyna się w tym miesiącu.
Należy podkreślić, że prawo do skorzystania z kasowego PIT dotyczy wyłącznie osób fizycznych osiągających przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie i nie przysługuje np. wspólnikom spółek cywilnych oraz jawnych. Kasowy PIT mogą wybrać podatnicy rozliczający się zarówno według skali podatkowej, podatkiem liniowym, ryczałtem, jak i w ramach IP BOX. Wybrana metoda rozliczenia obowiązuje przez cały rok podatkowy i nie ma możliwości jej zmiany w trakcie roku.
Ważnym elementem nowych przepisów jest wymóg, aby kasowy PIT dotyczył wyłącznie transakcji udokumentowanych fakturami, wystawionymi w terminach określonych w przepisach. Rozwiązanie to ma zastosowanie jedynie do transakcji zawieranych pomiędzy przedsiębiorcami, czyli w relacjach B2B.
Metoda kasowa rozliczania przychodów nie dotyczy przychodów z transakcji z podmiotami powiązanymi (przy czym próg powiązań dotyczący wielkości udziałów i praw wynosi 5%, podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową oraz przychodów ze zbycia środków trwałych i wartości niematerialnych ujętych w ewidencji.
Podsumowując, kasowy PIT stanowi istotne narzędzie dla przedsiębiorców, którzy chcą powiązać moment rozpoznania przychodu i kosztu z faktycznym przepływem środków finansowych. Decyzja o wyborze tej metody powinna być jednak każdorazowo poprzedzona analizą indywidualnej sytuacji przedsiębiorcy oraz uwarunkowań związanych z prowadzoną działalnością.
Prawnicy HWW udzielają konsultacji w Warszawie oraz online. Wybierz formę kontaktu.
Nie przegap kolejnej analizy
Najważniejsze zmiany w prawie i ich skutki dla biznesu, raz w miesiącu na Twój e-mail.
Zapisując się, akceptujesz politykę prywatności. Wypiszesz się jednym kliknięciem.
