Ulga na złe długi w VAT: kalkulator terminów
Dziewięćdziesiąty dzień od upływu terminu płatności, okres rozliczeniowy korekty i termin trzech lat liczony od końca roku wystawienia faktury. Liczenie odbywa się w Twojej przeglądarce, żadna data ani kwota nie jest nigdzie wysyłana.
Co otrzymasz : dziewięćdziesiąty dzień wraz z krokami, z których wynika, oraz powiązane terminy zebrane obok siebie.
Kalkulator prowadzi oś czasu jednej faktury: kiedy nieściągalność uważa się za uprawdopodobnioną, w rozliczeniu za który okres wypada korekta i do kiedy w ogóle wolno ją zrobić. Ta sama data znaczy co innego dla sprzedawcy i dla nabywcy, więc wynik zależy od wybranej roli.
Narzędzie liczy daty i proporcję korekty. Nie ustala stanu faktycznego: czy wierzytelność została zbyta, kiedy nastąpiła zapłata i jaki jest status rejestracyjny stron. To są właśnie te trzy rzeczy, które przesądzają wynik sporu z organem.
Wyliczenie ma charakter informacyjny i nie zastępuje analizy podatkowej konkretnego rozliczenia.
Pytania, które wracają
Od kiedy liczy się dziewięćdziesiąt dni?
Od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze, a nie od dnia wystawienia faktury ani od dnia sprzedaży. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, gdy nie została ona uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od upływu tego terminu (art. 89a ust. 1a ustawy o VAT). Ta sama liczba wyznacza obowiązek po stronie nabywcy (art. 89b ust. 1). Jeżeli strony przesuwały termin płatności aneksem, liczy się termin obowiązujący, a tego kalkulator za Ciebie nie ustali.
Dlaczego termin trzech lat wychodzi później, niż wynika z daty faktury?
Bo bieg nie startuje od daty faktury. Art. 89a ust. 2 pkt 5 mówi, że od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie mogą upłynąć 3 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona. Faktura ze stycznia i faktura z grudnia tego samego roku mają więc ten sam ostatni dzień: 31 grudnia trzeciego roku po roku wystawienia. To jest miejsce, w którym ręczne liczenie myli się najczęściej, zwykle na niekorzyść podatnika, który uznaje termin za krótszy, niż jest.
Kiedy sprawdza się, czy jestem czynnym podatnikiem VAT?
Na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty (art. 89a ust. 2 pkt 3 lit. a). Nie na dzień sprzedaży, nie na dzień wystawienia faktury i nie na dzień, w którym upłynęło dziewięćdziesiąt dni. Ten warunek dotyczy wierzyciela i jest osobny od pytania o status nabywcy.
Nabywcą był konsument. Czy ulga w ogóle wchodzi w grę?
Tak, ale inną drogą. Przy dostawie lub usłudze na rzecz podmiotu innego niż podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny korekta jest możliwa, jeżeli zachodzi jeden z trzech przypadków z art. 89a ust. 2a: wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego, albo została wpisana do rejestru długów prowadzonego na poziomie krajowym, albo wobec dłużnika ogłoszono upadłość konsumencką na podstawie odrębnych przepisów. Żadnej z tych okoliczności kalkulator nie sprawdza, bo są to fakty, a nie arytmetyka.
Sprzedałem wierzytelność firmie windykacyjnej. Co to zmienia?
Zamyka korektę tak samo jak zapłata. Art. 89a ust. 3 pozwala dokonać korekty pod warunkiem, że do dnia złożenia deklaracji za dany okres wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie. Słowa „w jakiejkolwiek formie" obejmują też zbycie za część wartości. Jeżeli korekta była już zrobiona, a należność później uregulowano albo zbyto, art. 89a ust. 4 nakazuje zwiększyć z powrotem podstawę opodatkowania i podatek należny w rozliczeniu za okres, w którym to nastąpiło.
Czy jako nabywca muszę korygować odliczenie, skoro sprzedawca z ulgi nie skorzystał?
Tak. Art. 89b ust. 1 formułuje to jako obowiązek nabywcy i nie uzależnia go od tego, czy wierzyciel skorzystał ze swojego uprawnienia z art. 89a. Wyjątek jest jeden: przepisu nie stosuje się, jeżeli należność została uregulowana najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął dziewięćdziesiąty dzień (art. 89b ust. 1a). Po późniejszej zapłacie art. 89b ust. 4 pozwala zwiększyć kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym należność uregulowano.
Narzędzie ma charakter pomocniczy i edukacyjny, a jego wynik nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. W sprawach indywidualnych, w szczególności gdy w grę wchodzą terminy procesowe lub opłaty od środków zaskarżenia, skonsultuj się z prawnikiem. Kancelaria HWW nie ponosi odpowiedzialności za decyzje podjęte wyłącznie na podstawie wyniku narzędzia.