Kalkulator PCC od czynności spółki i pożyczki
Podatek od czynności cywilnoprawnych przy zawarciu umowy spółki, podwyższeniu kapitału, dopłatach, pożyczce wspólnika, nieodpłatnym używaniu i sprzedaży udziałów. Liczenie odbywa się w Twojej przeglądarce, żadna kwota nie jest nigdzie wysyłana.
Co otrzymasz : kwotę podatku wraz z krokami, z których wynika, oraz zestawienie przyjętych okoliczności.
Kalkulator liczy podatek od czynności cywilnoprawnych przy czynnościach spółki i przy pożyczce. Poza kwotą pokazuje trzy rzeczy, które w praktyce decydują o rozliczeniu: kto jest podatnikiem, od kiedy biegnie termin i co wolno odjąć od podstawy.
Wynik jest wyliczeniem z przepisu, nie opinią podatkową. Nie ocenia wartości rynkowej ani tego, czy czynność została prawidłowo zakwalifikowana, a to są dwa miejsca, w których spory z organem zaczynają się najczęściej.
Wyliczenie ma charakter informacyjny i nie zastępuje analizy podatkowej konkretnej czynności.
Przykładowe kwoty podatku według wartości czynności
Kwoty policzone tą samą funkcją co w kalkulatorze, bez odliczeń z art. 6 ust. 9 ustawy o PCC (taksa notarialna z VAT i opłata sądowa zmniejszają podstawę, więc podatek przy umowie spółki i podwyższeniu kapitału może wyjść niżej). Umowa spółki, podwyższenie kapitału i pożyczka wspólnika: stawka 0,5 % od wartości wkładów, kapitału albo pożyczki (art. 6 ust. 1 pkt 8 i art. 7 ust. 1 pkt 9). Pożyczka wspólnika albo akcjonariusza dla spółki kapitałowej jest zwolniona (art. 9 pkt 10 lit. i). Sprzedaż udziałów albo akcji: stawka 1 % od wartości rynkowej (art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. b), z zastrzeżeniem zwolnień dla instrumentów finansowych z art. 9 pkt 9.
| Wartość czynności | Umowa spółki, podwyższenie kapitału | Pożyczka wspólnika, spółka osobowa | Pożyczka wspólnika, spółka kapitałowa | Sprzedaż udziałów albo akcji |
|---|---|---|---|---|
| 5 000 zł | 25 zł | 25 zł | zwolnione | 50 zł |
| 25 000 zł | 125 zł | 125 zł | zwolnione | 250 zł |
| 100 000 zł | 500 zł | 500 zł | zwolnione | 1 000 zł |
| 500 000 zł | 2 500 zł | 2 500 zł | zwolnione | 5 000 zł |
| 1 000 000 zł | 5 000 zł | 5 000 zł | zwolnione | 10 000 zł |
| 5 000 000 zł | 25 000 zł | 25 000 zł | zwolnione | 50 000 zł |
Dopłaty wspólników, nieodpłatne używanie, pożyczkę poza czynnościami spółki oraz odliczenia policzy kalkulator wyżej, razem ze wskazaniem podatnika i terminu 14 dni.
Pytania, które wracają
Dlaczego pożyczka wspólnika dla spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wychodzi bez podatku, a dla spółki jawnej z podatkiem?
Bo ustawa traktuje te dwie sytuacje osobno. Pożyczka udzielona spółce przez wspólnika jest zmianą umowy spółki (art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy o PCC), a podstawą jest kwota pożyczki (art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. d). Dla spółek kapitałowych działa jednak zwolnienie z art. 9 pkt 10 lit. i, które obejmuje pożyczkę udzieloną spółce kapitałowej przez wspólnika albo akcjonariusza. Spółki osobowe tego zwolnienia nie mają, więc tam zostaje stawka 0,5 %. To jest najczęstsza różnica, która w praktyce przesądza, którędy poprowadzić finansowanie.
Co można odliczyć od podstawy przy umowie spółki?
Art. 6 ust. 9 ustawy o PCC pozwala odliczyć dwie pozycje: wynagrodzenie notariusza wraz z podatkiem od towarów i usług za sporządzenie aktu notarialnego umowy spółki albo jej zmiany, jeżeli zmiana zwiększa majątek spółki albo podwyższa kapitał zakładowy, oraz opłatę sądową związaną z wpisem spółki do rejestru przedsiębiorców lub ze zmianą wpisu dotyczącą wkładu albo kapitału zakładowego. Kalkulator odejmuje obie kwoty od podstawy, jeżeli je wpiszesz. Przy pożyczce poza czynnościami spółki i przy sprzedaży udziałów ten przepis nie działa, więc wpisane kwoty nic tam nie zmienią.
Od kiedy liczy się czternaście dni na deklarację?
Od dnia powstania obowiązku podatkowego (art. 10 ust. 1 ustawy o PCC), a ten moment nie zawsze jest dniem podpisania dokumentu. Zasadą jest chwila dokonania czynności (art. 3 ust. 1 pkt 1), ale przy podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną obowiązek powstaje z chwilą podjęcia uchwały (art. 3 ust. 1 pkt 2). Termin nie biegnie dla podatnika wtedy, gdy podatek pobiera notariusz jako płatnik (art. 10 ust. 2), bo wtedy to on rozlicza podatek.
Dlaczego przy prostej spółce akcyjnej kalkulator nie podaje kwoty?
Bo art. 1a ustawy o PCC wymienia spółki osobowe i kapitałowe zamkniętym katalogiem, a prostej spółki akcyjnej nie ma w żadnym z nich. Od przypisania do jednej z tych grup zależy między innymi to, czy działa zwolnienie z art. 9 pkt 10 lit. i. Narzędzie nie rozstrzyga tego za ustawodawcę i mówi wprost, że kwalifikacja wymaga stanowiska prawnika. Podanie liczby w takim miejscu byłoby udawaniem pewności, której przepis nie daje.
Czy kalkulator uwzględni zwolnienie dla pożyczki od rodziny?
Nie policzy go za Ciebie. Zwolnienia z art. 9 pkt 10 lit. b i c odsyłają do progów z ustawy o podatku od spadków i darowizn, a lit. b stawia dodatkowo dwa warunki: złożenie deklaracji w terminie 14 dni od dokonania czynności, z wyłączeniem umowy zawartej w formie aktu notarialnego, oraz udokumentowanie otrzymania pieniędzy dowodem przekazania na rachunek płatniczy, inny rachunek w banku albo w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, lub przekazem pocztowym. Kalkulator wskazuje ten trop przy wyniku, ale kwoty progu nie podaje.
Czego ten kalkulator nie liczy?
Nie obejmuje obrotu nieruchomościami, zamiany, umowy dożywocia, działu spadku, zniesienia współwłasności ani ustanowienia hipoteki, choć ustawa je reguluje. Nie ustala też wartości rynkowej: art. 6 ust. 2 każe ją ustalać według przeciętnych cen w obrocie, bez odliczania długów i ciężarów, a art. 6 ust. 3 i 4 dają organowi drogę do jej zakwestionowania z opinią biegłego, przy czym rozbieżność większa niż 33 % obciąża podatnika kosztem tej opinii. Narzędzie liczy od wartości, którą podasz.
Narzędzie ma charakter pomocniczy i edukacyjny, a jego wynik nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. W sprawach indywidualnych, w szczególności gdy w grę wchodzą terminy procesowe lub opłaty od środków zaskarżenia, skonsultuj się z prawnikiem. Kancelaria HWW nie ponosi odpowiedzialności za decyzje podjęte wyłącznie na podstawie wyniku narzędzia.