CIT estoński co to jest i komu przysługuje?

Tzw. Estoński CIT to nowoczesny model opodatkowania, który stawia na uproszczone rozliczenia i wsparcie rozwoju przedsiębiorstw. Główną zasadą jest brak konieczności płacenia podatku dochodowego do momentu wypłaty zysku, co pozwala na większą elastyczność w zarządzaniu finansami przedsiębiorstwa.

Jakie są cechy estońskiego CIT?

1. Odroczone opodatkowanie wypłacanych zysków:

Podatek jest naliczany dopiero w chwili dystrybucji zysku, np. w formie dywidendy. Oznacza to, że zyski reinwestowane w działalność nie podlegają opodatkowaniu, co sprzyja akumulacji kapitału i rozwojowi spółki

2. Niższe stawki podatkowe:

• • dla małych podatników oraz nowych spółek stawka wynosi 20% (CIT + PIT), podczas gdy na zasadach ogólnych sięga 26,29%.
  • dla większych podatników to 25% w porównaniu do 34,39%.

3. Minimalizacja obowiązków administracyjnych:

Estoński CIT eliminuje potrzebę prowadzenia odrębnej rachunkowości podatkowej. Spółka działa w oparciu o przepisy dotyczące rachunkowości, co pozwala na oszczędność czasu i redukcję kosztów administracyjnych.

4. Poprawa płynności finansowej:

Brak konieczności płacenia zaliczek na podatek pozwala na utrzymanie większych środków w firmie, które mogą być przeznaczone na bieżące wydatki operacyjne lub inwestycje.

Warunki korzystania z estońskiego CIT

Firmy, które chcą skorzystać z tego modelu opodatkowania, muszą spełnić następujące kryteria:

• Źródła przychodów:

Ponad 50% przychodów musi pochodzić z działalności operacyjnej, a nie z działalności pasywnej, jak wierzytelności, odsetki i pożytki od wszelkiego rodzaju pożyczek, części odsetkowej raty leasingowej, poręczenia i gwarancje, prawa autorskie lub prawa własności przemysłowej (w tym z tytułu zbycia tych praw), z transakcji z podmiotami powiązanymi, w przypadku gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma

• Forma działalności:

Spółki akcyjne, spółki z o.o., proste spółki akcyjne, spółki komandytowe oraz komandytowo-akcyjne.

• Prosta struktura właścicielska:

Wspólnikami mogą być wyłącznie osoby fizyczne, a spółka nie może posiadać udziałów w innych podmiotach.

• Zatrudnienie:

Minimum trzech pracowników zatrudnionych na umowę o pracę lub na podstawie umów cywilnoprawnych (w tym przypadku ma zastosowanie dodatkowe kryterium wysokości wypłacanego wynagrodzenia, które musi wynosić co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę). Przy czym do ww. limitu nie wlicza się udziałowców, akcjonariuszy ani wspólników spółki.

• Brak stosowania MSR

Podatnik nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości.

• Zawiadomienie

Warunkiem formalnym skorzystania z estońskiego CIT jest złożenie zawiadomienia o wyborze tej formy opodatkowania, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być opodatkowany ryczałtem.

Co istotne, istnieje także szereg podmiotów, którym wyłączono możliwość skorzystania z tej formy opodatkowania, jak np. przedsiębiorstwa finansowe, instytucje pożyczkowe, korzystający ze zwolnień strefowych w CIT, postawieni w stan upadłości czy likwidacji oraz podatnicy powstali wskutek różnego rodzaju przekształceń i reorganizacji (np. połączenia, podziały, aporty, w tym przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa), a także brali udział w takich działaniach.

Estoński CIT, najważniejsze informacje

Estoński CIT to korzystne rozwiązanie dla przedsiębiorców planujących reinwestować zyski i rozwijać działalność. Dzięki uproszczonym zasadom, niższym stawkom podatkowym i wsparciu płynności finansowej, model ten może być optymalną formą opodatkowania, szczególnie dla małych i średnich przedsiębiorstw. Decyzja o przejściu na estoński CIT powinna jednak być poprzedzona analizą indywidualnych potrzeb i możliwości przedsiębiorstwa. Jeżeli potrzebujesz wsparcia lub porady w temacie, jakim jest estoński CIT, skontaktuj się z Kancelarią HWW Hewelt Wojnowski Lindner i Wspólnicy.

Najczęściej zadawane pytania

Co to jest estoński CIT?

Estoński CIT to model opodatkowania, w którym podatek dochodowy jest naliczany dopiero w chwili wypłaty (dystrybucji) zysku. Zyski reinwestowane w działalność nie podlegają opodatkowaniu, co sprzyja akumulacji kapitału i rozwojowi spółki.

Jakie są stawki estońskiego CIT?

Dla małych podatników oraz nowych spółek stawka wynosi 20% (CIT i PIT łącznie), a dla większych podatników 25%.

Kto może skorzystać z estońskiego CIT?

Z modelu mogą skorzystać spółki z o.o., spółki akcyjne, proste spółki akcyjne oraz spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne. Ponad 50% przychodów musi pochodzić z działalności operacyjnej, wspólnikami mogą być wyłącznie osoby fizyczne, spółka nie może posiadać udziałów w innych podmiotach, a zatrudnienie musi wynosić co najmniej trzech pracowników.

Jak wybrać estoński CIT?

Warunkiem formalnym jest złożenie zawiadomienia o wyborze tej formy opodatkowania, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, co do zasady w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku opodatkowania ryczałtem.

Kto nie może skorzystać z estońskiego CIT?

Z tej formy wyłączono m.in. przedsiębiorstwa finansowe, instytucje pożyczkowe, podatników korzystających ze zwolnień strefowych w CIT oraz podmioty postawione w stan upadłości lub likwidacji.

Autor

Piotr Magda

Radca prawny, Senior Associate

Doradztwo podatkowe · Prawo administracyjne · Ceny transferowe

Praktyka obejmuje bieżące doradztwo w zakresie prawa administracyjnego oraz podatkowego. Posiada szerokie doświadczenie w zakresie obsługi postępowań sądowych, administracyjnych, podatkowych oraz sądowo-administracyjnych dotyczących zarówno klientów indywidualnych, jak również podmiotów gospodarczych, w tym także uzyskane w ramach wieloletniej obsługi jednostek samorządu terytorialnego i innych jednostek sektora finansów publicznych.

Zobacz profil →